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恭喜玉成精机荣获张家港小巨人（培育）企业

  l 成本核算不符合或违反国家相关法律、法规及企业规章、制度的要求，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

  该子流程主要描述了××××股份有限公司（以下简称“××股份”）关于成本管理的相关流程，最重要的包含成本归集、成本核算、成本分配等，在成本管理过程中，应确保不相容职责相分离。

  公司成本核算采用平行结转分步法的成本核算方式，实行二级核算制，由各分厂负责对产品材料消耗的归集，按照各批产品的实耗工时分配工资、动力费、制造费用、计算完工产品成本及在产品成本，公司财务部负责对各分厂的完工产品成本进行汇总，填制总成本报表，结算差异，进行帐务处理。

  产成品入库采用计划价格，由财务部核定完工成品和半成品的转移价格，计划价格和实际成本的差额，即形成分厂的内部利润(或亏损)，由各分厂按月上交财务部，计入“生产所带来的成本”科目与分摊的“材料差异”合并，经分摊后转入“产成品差异”科目中。

  1.1.1 材料成本归集及分摊：分厂车间根据生产计划及产品材料限额分析单填制限额领料单到材料库领取材料。月底，材料库核算员根据分厂车间的领料单进行汇总，并打印出材料汇总表及材料凭证交接表，据此与分厂结算。分厂会计收到材料库的结算单，经核对没有错误后，做收料，借记原材料，贷记内部银行。将本月投产的材料按品种法根据一定的分摊标准在本月投产产品之间分摊并进行结转，借记生产所带来的成本，贷记原材料。

  1.1.2 工资归集：根据财务部计算的本分厂应承担的工资及劳动保险，生产人员借记生产所带来的成本，管理人员借记制造费用，贷记内部银行。

  1.1.3 水电费：依据公司动力部门所给的动力费结算单，借记生产所带来的成本，贷记内部银行。

  1.1.4 根据财务部计算的本分厂应承担的固定资产折旧及财产保险及另外的费用，借记制造费用，贷记内部银行。

  1.1.5 与协作分厂结算协作半成品或加工费的成本，借记生产所带来的成本，贷记内部银行。

  1.2.1 每月末，分厂会计将本月产品验收入库单与成品库进行核对，核对没有错误后成品库打印出入库核对单交给分厂会计并将入库明细表报给财务部。分厂会计持成品库的核对单到财务部结账，结算出分厂当月完工产品的计划价收入，也就是公司的完工产品计划成本

  1.2.2 根据本月完工产品明细表，结转完工产品所耗材料成本及协作半成品和加工费的成本，将动力费、人力成本、制造费用依照产品所耗工时在当月完工产品之间进行分摊并结转，借记库存商品，贷记生产所带来的成本。

  1.2.4 分厂会计编制分厂的资产负债表、利润表、制造费用表、基本生产表、经济情况分析表并在规定期限内上报财务部。

  2.1 财务部材料岗会计根据材料库上报的车间交接单转出本月分厂领用材料，借记生产成本\内部银行\内部银行材料库\材料库，贷记原材料。内部银行岗会计将分厂上交的材料款与材料岗会计进行核对，核对没有错误后结转。借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行材料库\材料库。

  2.2 内部银行岗会计根据当月工资发放表及劳人部的劳动报表，计算出各分厂应承担的工资费用及劳动保险，分配给各分厂并结转。借生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记应付职员薪酬\各明细。

  2.3 动力费的归集与分配：支付水、电、汽等动力费时，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\西三旗动力，贷记银行存款。根据动力分厂的动力费分配表，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\西三旗动力。

  2.4 固定资产岗会计根据各分厂所使用的固定资产计算出各分厂应承担的固定资产折旧并结转，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行辅助\折旧，贷记累计折旧\各明细。内部银行岗会计将各分厂应承担的固定资产折旧分配给各分厂并结转，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行辅助\折旧。

  2.5 各分厂用货币资金直接支付的款项，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记现金（银行存款）。

  2.6 内部银行岗会计将各分厂上报的当月完工入库产品的计划价金额与财务部计划价岗会计与分厂结账的计划价金额核对，核对没有错误后记入各分厂的收入，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行材料库\成品库，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂。

  2.7 将各分厂完工产品结转到家具成本中，借记生产所带来的成本\家具成本\家具，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行材料库\成品库。

  2.8 根据各分厂计算的分厂利润，借记生产所带来的成本\内部银行\内部银行各分厂\各分厂，贷记生产所带来的成本\内部银行\内部银行辅助\内部银行利润。

  2.9 成本岗根据各分厂的完工产品成本计算表，对所耗用的材料分类汇总，根据材料岗提供的上一个月的材料成本差异率，计算所耗用材料的差异额并结转，借记生产所带来的成本\家具成本\家具，贷记材料成本差异\各类。

  2.10 结转完工产品计划成本及成本差异。根据内部银行岗转来的各分厂成品入库汇总表，根据在产品计划成本，将生产所带来的成本差异在完工产品及在产品之间进行分配并结转，借记库存商品\建材类\家具及木制品\家具，借记库存商品\建材类\家具及木制品\家具差异，贷记生产所带来的成本\家具成本\家具。

  2.11 销售成本结转：销售成本岗根据销售明细及计划价岗给的产品计划价计算销售产品的计划成本，再将产品成本差异在已售产品和未售产品之间进行分配并结转，借记主营业务成本\产品营销售卖\建材类\家具及木制品\家具，贷记库存商品\建材类\家具及木制品\家具，贷记库存商品\建材类\家具及木制品\家具差异。